§ 2. Механизм формирования исследовательского бюджета

Превращение НИОКР в интегральный элемент корпоративных планов Соответственно изменило и порядок их финансирования. Па смену относительной автономии исследовательского бюджета пришла его непосредственная программно-целевая привязка к общим задачам и ресурсам корпорации и показателям ее коммерческой деятельности. Кроме того, прежняя автономия бюджета НИОКР нарушается также ввиду того, что создание и освоение новой техники, как было показано выше, превратилось ныне в общекорпоративное дело. В результате соответствующие расходы распределяются кроме центрального исследовательского бюджета также и по множеству оперативных статей бюджетов других подразделений.

Финансирование НИОКР в корпорациях осуществляется прежде всего под их тематику, а не под установленный штат. Однако конкретные методы формирования бюджета при этом могут различаться.

Иногда на НИОКР устойчиво выделяется какой-то определенный процент от объема продаж или стоимости чистой продукции фирмы. Конкретная величина этого процента меняется от отрасли к отрасли, но остается приблизительно одинаковой для компаний, выпускающих однородную продукцию. Например, фармацевтический отдел "Америкэн хоум продактс" ежегодно выделяет на эти цели 10% от оборота по продажам. Вместе с тем фирмы, выпускающие более специализированную продукцию, тратят на НИОКР обычно больше средств, чем выпускающие массовую, а применяющие "наступательную" техническую политику - больше, чем "защитную".

Другим способом является выделение ассигнований на отдельные проекты сразу на несколько лет вперед с последующим их суммированием, что оказывается, в частности, более удобным и при выполнении крупных и долгосрочных федеральных заказов на НИОКР, к которым приходится подстраивать и собственные программы.

Разумеется, каждый из этих методов имеет свои плюсы и минусы. Так, фиксирование исследовательского бюджета в процентах к сумме продаж дает при планировании расходов четкие исходные ориентиры, однако грозит резким сокращением бюджета в периоды спада деловой активности или ухудшения финансового положения корпорации, т. е. как раз тогда, когда потребность в НИОКР становится особенно острой. Со своей стороны, суммирование затрат по проектам делает такое планирование более конкретным, однако затрудняет постановку исследований по новой тематике и оперативный маневр ресурсами. Более того, директор по НИОКР в этом случае вынужден тратить много времени не только на творческий, но и на финансовый контроль и сталкиваться с ситуациями, когда неопределенности в исследованиях отклоняют фактические затраты от оценочных (см. примеры в § 3 данной главы). Поэтому одним из лучших способов считается суммирование затрат по проектам с наложением на эту основу некоторой резервной суммы, за счет которой можно финансировать дополнительные ценные НИОКР, а также маневрировать с распределением средств. Однако большинство корпораций все же придерживается практики выделения ассигнований на базе процента от суммы продаж, хотя и не на один, а на ряд лет вперед.

Вместе с тем при любом методе определения общей суммы корпорации обычно разбивают (группируют) свои исследовательские бюджеты на крупные целевые блоки. Иногда такими блоками являются фундаментальные исследования, прикладные исследования и разработки. Но в большинстве случаев, выделяя расходы на поисковые исследования, корпорации затем делят всю оставшуюся сумму средств на две части, а именно: на НИОКР с высоким техническим и коммерческим риском и на НИОКР, направленные на поддержание существующих рыночных позиций корпорации, т. е. структура расходов определяется по существу соотношением "наступательных" и "защитных" элементов в технической политике корпораций.

Конкретная структура исследовательского бюджета в этих установленных пределах формулируется по-разному, в зависимости от порядка планирования и финансирования НИОКР, принятого в индивидуальных корпорациях. В частности, во многих из них бюджет НИОКР складывается из централизованного, находящегося в распоряжении главного исследовательского центра и расходуемого на фундаментальные и общекорпоративные НИОКР (включая резерв средств), и трансфертных, представляющих собой средства фирмы, выделяемые на НИОКР (обычно на прикладные исследования и разработки) отдельными функциональными подразделениями. Так, в "Юнион карбайд" из общих бюджетных ассигнований на НИОКР 10% резервируется за теоретическими исследованиями, а остальные средства распределяются среди "профитцентров", в рамках которых и идет непосредственная разработка новых товаров и процессов. У "Кайзер" 70% исследовательского бюджета финансируется производственными подразделениями и 30% - за счет общекорпоративных средств и на общекорпоративные цели.

Процесс формирования бюджета НИОКР в этих условиях может быть конкретно прослежен на примере одной из фирм, специализирующейся на производстве бытовых товаров и раскрывшей в 1970 г. бухгалтерские книги для ознакомления экспертам Американской ассоциации управления (при условии, однако, что ее наименование не будет названо)¹. Исследовательский центр этой фирмы выполняет собственные программы НИОКР, а также соответствующие заказы трех производственных подразделений. Директора последних контролируют правильность расходования их средств, тогда как директор исследовательского центра (вице-президент корпорации по НИОКР) отвечает за выполнение исследовательских программ в целом.

¹(R. Jones, Н. Tгеntin. Budgeting: Key to Planning and Control. N. Y., 1971, p. 115 - 125.)

Соответственно разработка бюджета здесь начинается с определения, по согласованию между высшей администрацией фирмы и вице-президентом по НИОКР, общего уровня ассигнований на науку, который определяется как процент к сумме текущих продаж. Затем производится примерное распределение средств по основным приоритетам в технической политике корпорации в рамках общего лимита с тем, однако, чтобы обеспечить необходимый фронт НИОКР и преемственность исследований по ранее начатым программам. На этой базе составляется трансфертный бюджет, т. е. разбивка финансирования НИОКР на общекорпоративные фонды и средства функциональных подразделений, причем в последнем случае объем средств рассчитывается как оценочный объем заказанных ими НИОКР в человеко-часах, умноженных на среднюю зарплату исследователей плюс материальные издержки и расходы на внешние заказы на НИОКР. Затем в централизованном бюджете выделяются средства на фундаментальные исследования, общелабораторное обслуживание НИОКР в целом и резервный фонд. Наконец, на базе этой общей структуры ассигнований производится уже программно-целевое распределение средств по отдельным проектам.

Одновременно производится разбивка бюджета по таким статьям, как расходы на рабочую силу, материально-техническое снабжение, инвестиции в лабораторно-экспериментальную базу, выдача заказов на внешние НИОКР и накладные расходы, а также поквартально, причем главная часть резервных средств относится на третий и четвертый кварталы с целью обеспечения более гибкой финансовой политики в отношении проблем, возникающих в течение года.

Механизм трансфертного финансирования НИОКР можно проиллюстрировать также на примере машиностроительной фирмы "Рекснорд", где начальные стадии НИОКР (вплоть до разработки, а иногда и создания прототипа) финансируются из централизованного бюджета (50% средств), а завершающие - из бюджетов пяти отделений, причем в случае успеха продукта они кроме себестоимости разработок отчисляют в фонд финансирования НИОКР корпорации еще 2 - 3% с цены нового продукта в течение семи лет или же единовременно 20% от объема затрат¹.

¹("Machine Design", April 2, 1970, p. 72.)

Некоторые корпорации, особенно диверсифицированные, идут по этому пути еще дальше, выделяя исследовательский центр в самостоятельную фирму, строящую свои отношения с производственными отделениями на коммерческих началах ("Дженерал электрик", "Экксон", "Мобайл ойл" и др.)¹.

¹("Chemical Engineering", May 29, 1972, p. 50.)

Необходимо отметить, что если ранее, в периоды экономических затруднений, корпорации шли на свертывание НИОКР и отказ от отдельных проектов, то ныне они пытаются преодолевать эти затруднения в первую очередь за счет поисков внутренних резервов их эффективности без сокращения, по возможности, фронта и темпа исследований, а также сформировавшегося контингента ученых и инженеров. Об этом, в частности, говорят итоги опроса промышленных корпораций США в период кризиса 1969 - 1972 гг. (см. табл. 24).

Таблица 24

Источник: "Research Management", March 1973, p. 13.

Предъявляя к "своей" науке все возрастающие требования, корпорации уделяют большое внимание поддержанию на должном уровне ее кадровой и материально-технической базы. Поэтому в процесс определения приоритетов в финансировании входит как составная часть и периодическая инвентаризация уровня оснащенности лабораторий и опытно-промышленных производств. При этом, в частности, держатся под контролем такие показатели, как:

- распределение высококвалифицированного научного персонала среди различных отделов компании (производство, НИОКР, сбыт, управление);

- обеспечение ученых и инженеров техническим и вспомогательным персоналом;

- площадь исследовательских и административных помещений в расчете на одного исследователя;

- фондовооруженность в расчете на одного исследователя;

- средний возраст исследовательского оборудования и приборов;

- средняя зарплата исследователей и управляющих.

Наконец, вся эта система дополняется механизмом текущего контроля работ по срокам, результатам и стоимости, причем особый интерес, как представляется, вызывает практика периодической оценки и отбора проектов НИОКР для последующей разработки.