5.8. Налоговые реформы 80-х годов в промышленно развитых капиталистических странах

Послевоенное развитие экономики (вплоть до середины 70-х годов), происходившее в рамках либерально-реформистских форм государственного вмешательства в хозяйственную жизнь, характеризовалось относительно высокими темпами роста. Однако на рубеже 70 - 80-х годов ухудшились условия производства, снизилась эффективность и прибыльность компаний, усилились инфляционные процессы, обострилась конкурентная борьба. Прежняя кейнсианская модель оказалась неспособной решать новые задачи рационализации производства на базе новой техники и технологии. Большинство капиталистических стран предприняло меры, получившие название консервативного сдвига в государственном регулировании экономики и направленные на перестройку взаимоотношений между государством и частным сектором. В основу этих мер была положена теория "экономика предложений".

Переориентация в экономическом мышлении в связи с решением вопросов долгосрочного экономического роста в условиях научно-технического прогресса породила новые подходы к налогообложению. По мнению идеологов консерватизма, "нейтральность налогов" является важнейшим условием свободных рыночных сил. Во всех капиталистических странах начался поиск совершенствования налоговой системы в направлении разрешения противоречий между потребностью в налоговых доходах и возможностью их получения Этот процесс особенно усилился в последние годы.

Для совершенствования налоговых систем в странах - членах Организации экономического сотрудничества и развития были созданы специальные комиссии. В задачи этих комиссий входило обеспечение "горизонтальной социальной справедливости" с помощью налогообложения. С этой целью комиссии разрабатывали мероприятия по расширению количества облагаемых доходов и, следовательно, налогоплательщиков и устранению отрицательных социально-экономических последствий действующей налоговой системы (отсутствие стимула к труду, сбережениям, накоплениям, наличие огромных масштабов уклонения от уплаты налогов, существующая сложность налогообложения) .

В соответствии с предложениями комиссий в современном капиталистическом мире проведены либо находятся на стадии проведения налоговые реформы или частичные мероприятия по изменению налогов. Такая синхронность налоговых реформ свидетельствует о согласованности экономической политики капиталистических стран, обусловленной процессом интернационализации капиталистического хозяйства. Налоговые мероприятия основываются на концепции теории "экономики предложений", одним из крупных теоретиков которой является американский экономист А. Лэффер. Исходя из нее успех воспроизводства зависит прежде всего от уровня налогообложения, влияющего на поведение экономических субъектов.

Налоговая реформа диктовалась углублением кризиса государственно-монополистического регулирования экономики и обострением социальных антагонизмов.

К 70-м годам уровень налогообложения чрезвычайно возрос. Доля налогов в валовом национальном продукте увеличилась. За 1960 - 1985 гг, она повышена: в Японии с 12,5 до 19,5%; в ФРГ - с 22,7 до 24%; в Великобритании - с 24,9 до 31,4%. Значительный уровень налогообложения достигнут в результате высоких ставок подоходного налога и налога на прибыль корпораций, а также большого расширения объектов косвенного обложения. Это наряду с другими причинами вызвало рост издержек производства и снижение нормы прибыли. В корпоративном секторе экономики при абсолютном росте прибыли ее норма снизилась за 1970 - 1983 гг. в США с 16,4 до 10%; в Японии - с 39,5 до 19,7%; в ФРГ - с 18,9 до 11,6%; в Великобритании - с 9,2 до 4,3%. По мнению деловых кругов и экономистов капиталистических стран, расширение государственного вмешательства и особенно увеличение налогообложения отрицательно воздействует на экономическую активность, приводит к нерациональному размещению производительных ресурсов.

К политическим причинам, вызвавшим налоговые изменения, следует отнести рост недовольства широких народных масс, испытывающих чрезмерное налоговое бремя. Реальное бремя налогов значительно увеличилось в условиях инфляции в результате обесценения предоставляемых налоговых льгот плательщикам по прямым налогам, установленных в фиксированных суммах, а также усиления прогрессивного характера налоговых систем, поскольку обложение дохода идет по более высоким ставкам при номинальном росте его у налогоплательщиков.

Чрезвычайная запутанность налогообложения в связи с бесчисленными поправками, дополнениями, изменениями и большим количеством различных налоговых льгот, а также огромные потери казны при взимании налогов в результате малоэффективного финансового контроля требовали перестройки налоговой системы.

Модификация налогообложения предполагает сохранение в значительной мере в неприкосновенности уровня налоговых доходов государства. Она касается прежде всего видоизменений форм и способов взимания налогов, не затрагивая сущности вопроса - уровня обобществления стоимости необходимого продукта и стоимости прибавочного продукта.

Радикальные налоговые реформы проведены в США, Великобритании, ФРГ. Их характеризуют следующие общие черты.

1. Резко снижается прогрессивность подоходного обложения. Подоходные налоги с высокой прогрессивной шкалой обложения заменяются налогами со сниженной максимальной ставкой, которая сближается с минимальной; уменьшается количество ставок. В США федеральный подоходный налог с 14-разрядной шкалой ставок от 11 до 50% заменен новым подоходным налогом с двумя ставками: 15 и 25%, причем ⁴/₅ плательщиков должны платить по ставке 15%. В Великобритании количество ставок сокращено до двух и установлены они на уровне 25 и 40% (вместо 33 - 83% в конце 70-х годов). Подобные мероприятия осуществляются в Японии, Италии, Канаде, Бельгии и других странах.

2. Сокращаются ставки налога на прибыль корпораций. За последнее время они снижены в США с 46 до 34% (максимальная); в Японии - с 52,2 до 42%; в ФРГ - с 56 до 50%; во Франции - с 45 до 42%; в Великобритании - с 50 до 35%; в Канале - с 50 до 29%. Предполагается, что сокращение обложения прибыли юридических лиц должно стимулировать накопление и инвестиции.

3. Расширяется налоговая база путем включения в нее ранее не подлежащих обложению источников дохода. Во многих капиталистических государствах отказались от некоторых налоговых льгот для юридических лиц в целях упрощения налогообложения; ужесточены налоговые законы в отношении плательщиков, допускающих уклонение от уплаты налогов.

Монополии, решая вопрос об инвестициях, должны ныне исходить не из налоговых преимуществ, а из общих экономических показателей рынка. В США отменен налоговый инвестиционный кредит, которым пользовались традиционные капиталоемкие отрасли. Аналогичные мероприятия приняты в Японии и во Франции.

Существенные изменения произошли в амортизационной политике. Великобритания с 1984 г. отказалась от 100%-ного списания оборудования и зданий. В США предусматривается некоторое ограничение ускоренной амортизации, введенной в 1981 г. Сроки амортизации в некоторых сферах хозяйства увеличены.

Национальное бюро исследований США считает, что потери компаний, вызванные отменой налоговых льгот, перекрываются значительным сокращением ставок налога на прибыль корпораций. Меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов направлены на усиление ответственности налогоплательщиков перед законом за сокрытие доходов и неуплату налогов, а также на улучшение системы контроля.

Однако политика упрощения налогообложения корпораций путем уменьшения количества налоговых льгот не является прямолинейной. Отмена одних льгот часто сопровождается введением других. Во многих капиталистических странах проводится уменьшение взносов предприятий в фонд социального страхования или их полная отмена. Такую льготу получили предприниматели Великобритании, Франции, Италии в целях стимулирования расширения производства и сокращения безработицы, как считают зарубежные законодатели.

4. Увеличивается косвенное обложение, идущее на смену сокращения подоходного налога и налога на прибыль корпораций. Повышение косвенных налогов прежде всего затронуло акцизы, в том числе налог на добавленную стоимость. Этой мерой правящие круги пытались уменьшить ущерб, образовавшийся от снижения прямых личных налогов. Подскочили вверх ставки акцизов на алкогольные напитки (в Великобритании, Франции, США), бензин (в Великобритании, Франции, ФРГ), табачные изделия (в Великобритании, Франции, США), нефтепродукты (во Франции), а также сбор за пользование телефоном (во Франции и в США). В Японии в 1989 г. введен налог на продажи, который затронет услуги туристских и транспортных фирм, а также услуги зрелищных предприятий.

После второй мировой войны возникла идея введения налога на расходы вместо подоходного налога. Английский экономист Н. Калдор впервые предложил его, доказывая необходимость и преимущества. В 1978 г. в Великобритании к этой идее вернулись вновь. Английский институт фискальных проблем в опубликованном докладе рекомендовал правительству заменить индивидуальный подоходный налог и налог на прибыль корпораций налогом на расходы. Этот налог рассматривался как вид подоходного налога, поскольку он должен взиматься с части, идущей на немедленное потребление; другая часть дохода оставалась свободной от обложения и могла быть использована для капитальных вложений. К преимуществам налога на расходы, по мнению экономистов, относятся широкие контрольные возможности, равномерность обложения, так как каждый член общества платил бы одинаковую сумму налога.

В настоящее время в США, Великобритании, Швеции вновь активно обсуждается вопрос о налоге на потребительские расходы. Американский экономист У. Эндрюс, выступая в защиту этого налога, считает, что он устранит некоторые элементы неравенства, существующие в виде различных налоговых льгот по прямым налогам, ослабит уклонения от уплаты налогов и расширит возможности регулирования экономики.

Налог на потребительские расходы, поддерживаемый экономистами Запада, является ничем иным, как одним из видов регрессивного косвенного обложения. Его введение затронет прежде всего малообеспеченные слои населения, доходы которых полностью или в большей части идут на потребление. Следовательно, для них этот налог окажется тяжелым.

Кроме увеличения косвенных налогов, некоторые государства в целях расширения налоговой базы включают в обложение доходы, ранее освобожденные от обложения, и сокращают вычеты из валового дохода. В США для увеличения дохода, подлежащего обложению подоходным налогом, в соответствии с налоговой реформой американский налогоплательщик лишен права вычитать проценты по потребительскому кредиту, взносы в пенсионные фонды и некоторые другие расходы, которыми пользуются прежде всего трудящиеся; сокращается также личная скидка, если в семье работают двое. Проводимые меры больше всего затронут доходы трудового населения капиталистических стран.

Современная перестройка налоговой системы имеет противоречивый характер. Налоговые стимулы оказывают определенное положительное влияние на экономику, снижены темпы инфляции. Однако такие негативные явления, как безработица, структурные и экологические кризисы и другие, сохраняются. Трудящиеся, как показывают оценки экономистов капиталистических стран, мало что выигрывают от налоговых изменений, особенно малоимущие. Налоговые реформы не затрагивают сущности налогов, определяемой производственными отношениями.

дебетовые карты с бесплатным обслуживанием